С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Но обязанность с начала года возникает только у крупных продавцов, которые реализовали за 2024 год товаров больше чем на 60 млн рублей. Затем нужно ориентироваться на общий доход нарастающим итогом. Как только он превысит указанную сумму, со следующего месяца необходимо приступить к исчислению и уплате НДС.
Те, кто не перешел эту планку, по-прежнему смогут не заполнять книгу покупок и продаж. Также им не придется, как и раньше, сдавать декларацию. Если освобождение от НДС перестало действовать, продавцу на маркетплейсе следует расчетным путем добавить сумму налога по действующей ставке к изначальной цене реализации. Товар для покупателя станет дороже.
Варианты ставок — на выбор плательщика:
- Стандартные (как и для компаний на ОСН) — 10 и 20 %. Такие ставки дают право на вычет НДС по входящим счетам-фактурам.
- Специальные — 5 или 7 % в зависимости от величины доходов (60–250 млн рублей и 250–450 млн рублей соответственно). При выручке свыше 450 млн рублей продавец переводится на ОСН и стандартные ставки автоматически. Применение пониженных ставок не дает права на вычет, однако есть исключение — возврат аванса от покупателя при отказе от товара или повторное начисление НДС на ту же операцию реализации, но при отгрузке.
Выбранный вариант будет действовать не менее 3 лет подряд. Поэтому продавцам важно заранее и тщательно проанализировать свою структуру доходов и расходов.