Порядок начисления НДС для продавцов на маркетплейсах

С 2025 года на российском онлайн-рынке произошли значительные изменения в налогообложении, которые затронули многих селлеров. В частности, введены в действие новые условия, критерии и правила начисления НДС. Для некоторых продавцов на маркетплейсах это стало настоящим сюрпризом. Давайте подробнее рассмотрим, что именно изменилось и для кого, насколько это отразилось на текущей деятельности.

Сначала напомним основные понятия. Маркетплейсом признается электронная торговая площадка. Она представляет собой информационную онлайн-систему, через которую покупатели могут сделать заказ, провести оплату и получить свои товары (согласно размещенным правилам расчетов и доставки).

1. По категории субъекта права: физические (граждане без статуса индивидуального предпринимателя, ИП) и юридические лица.
2. По используемому режиму налогообложения:

• самозанятые (физические лица, которые являются плательщиками НПД — налога на профессиональный доход);
• ИП и организации на ОСН (общей системе налогообложения);
• ИП и организации на УСН (упрощенной системе налогообложения) или ЕСХН.

Патентная система в интернет-торговле не предусмотрена.
3. По происхождению и статусу: отечественные и иностранные продавцы (налогоплательщики) или посредники (налоговые агенты).

Самозанятые реализуют только собственную продукцию. Для них начисление и уплата НДС и каких-либо других налогов, кроме НПД, не предусмотрены.

Имеют право на освобождение от уплаты налога. Это возможно, если 3 предыдущих месяца была небольшая выручка — до 2 млн рублей без учета налога, в том числе от реализации товаров на маркетплейсах. При несоблюдении этого условия продавец обязан начислить НДС на весь объем отгруженного или оплаченного товара за предшествующий период (квартал).

Для этого составляются счета-фактуры, ведется книга продаж и книга покупок, заполняется и предоставляется в ИФНС РФ декларация по НДС (до 25 числа месяца после каждого квартала). Ставка — 10 % (для некоторых льготных категорий товаров) или 20 %. При уплате вознаграждения маркетплейсу НДС с него можно принять к вычету. Срок уплаты — до 28 числа ежемесячно.

С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Но обязанность с начала года возникает только у крупных продавцов, которые реализовали за 2024 год товаров больше чем на 60 млн рублей. Затем нужно ориентироваться на общий доход нарастающим итогом. Как только он превысит указанную сумму, со следующего месяца необходимо приступить к исчислению и уплате НДС.

Те, кто не перешел эту планку, по-прежнему смогут не заполнять книгу покупок и продаж. Также им не придется, как и раньше, сдавать декларацию. Если освобождение от НДС перестало действовать, продавцу на маркетплейсе следует расчетным путем добавить сумму налога по действующей ставке к изначальной цене реализации. Товар для покупателя станет дороже.

Варианты ставок — на выбор плательщика:

1. Стандартные (как и для компаний на ОСН) — 10 и 20 %. Такие ставки дают право на вычет НДС по входящим счетам-фактурам.
2. Специальные — 5 или 7 % в зависимости от величины доходов (60–250 млн рублей и 250–450 млн рублей соответственно). При выручке свыше 450 млн рублей продавец переводится на ОСН и стандартные ставки автоматически. Применение пониженных ставок не дает права на вычет, однако есть исключение — возврат аванса от покупателя при отказе от товара или повторное начисление НДС на ту же операцию реализации, но при отгрузке.

Выбранный вариант будет действовать не менее 3 лет подряд. Поэтому продавцам важно заранее и тщательно проанализировать свою структуру доходов и расходов.

С июля 2024 года изменились принципы начисления НДС в российский бюджет, когда участником торговли на электронных площадках становится бизнес из ЕАЭС (помимо России, речь идет о Казахстане, Киргизии, Беларуси и Армении).

Обязанность по начислению НДС возникает в том случае, если покупатель находится на территории России в момент получения товаров. Не важно, что продажа осуществляется, например, посредником иностранного поставщика по агентскому договору или магазином, принадлежащим непосредственно иностранному производителю без собственного российского представительства. Данные категории плательщиков НДС должны быть зарегистрированы в ФНС РФ (не позже 30 дней с начала соответствующих продаж).

Ставки — 9,09 и 16,67 %. Расчет ведется от оплаты, поступившей за товары на маркетплейсе в отчетном периоде. Вычеты не предусмотрены, кроме сумм возврата заказов от покупателей. Счета-фактуры, книги продаж, покупок не ведутся. Но декларация по НДС сдается в обычные сроки, а налог уплачивается по окончании каждого квартала (до 28 числа следующего за ним месяца).

В связи с изменениями у многих предпринимателей, которые занимаются торговлей на маркетплейсах, появилось больше проблем. Чтобы справиться с ними, рекомендуется оптимизировать работу свой компании, пересмотреть целевую аудиторию и перечень реализуемых товаров. Стоит также активнее использовать различные автоматизированные системы учета, включая АУСН.